Nuevo Impuesto Mínimo Complementario en Uruguay (2026): alcance, impacto y claves para las empresas

En el marco de la modernización del sistema tributario y su alineación con estándares internacionales, Uruguay avanza en la implementación del Impuesto Mínimo Complementario Doméstico (IMCD), una medida que responde a las directrices globales impulsadas por la OCDE en materia de tributación de grandes grupos empresariales.

Durante 2026, la Dirección General Impositiva (DGI) comenzó a difundir lineamientos y espacios informativos sobre este nuevo régimen, que introduce un cambio relevante en la forma en que se analiza la carga tributaria efectiva de ciertos contribuyentes.

Contexto internacional: por qué surge este impuesto

El impuesto mínimo complementario tiene su origen en el llamado “Pilar 2” del acuerdo global de la OCDE, cuyo objetivo es asegurar que las grandes multinacionales tributen un nivel mínimo de impuesto, independientemente del país donde operen.

Este mecanismo busca evitar:

• La erosión de bases imponibles

• La planificación fiscal agresiva

• La competencia fiscal entre países

Uruguay, como parte de este proceso de convergencia internacional, comienza a adaptar su normativa para alinearse con estas reglas.

 ¿Qué es el Impuesto Mínimo Complementario?

Se trata de un impuesto que se aplica cuando una empresa o grupo económico no alcanza una tasa efectiva mínima de tributación.

En términos simples:

👉 Si una empresa tributa por debajo de ese mínimo, deberá pagar la diferencia mediante este impuesto complementario.

¿A quiénes afecta?

Este régimen no está dirigido a todas las empresas.

Apunta principalmente a:

• Grupos multinacionales

• Empresas de gran porte

• Estructuras con operaciones en múltiples jurisdicciones

Es decir, no impacta directamente en pequeñas y medianas empresas locales, pero sí marca una tendencia que puede influir en el sistema tributario en general.

 Implicancias prácticas para las empresas

Aunque el alcance directo es limitado, el impacto indirecto es relevante.

1) Mayor exigencia de información

Las empresas deberán contar con información más detallada sobre:

• Resultados fiscales

• Estructura societaria

• Operaciones internacionales

• Carga tributaria efectiva

2) Necesidad de trazabilidad

El foco pasa a estar en la coherencia y trazabilidad de la información fiscal.

Esto implica:

• Sistemas integrados

• Datos consistentes

• Reportes claros

3) Mayor control fiscal

La DGI se posiciona hacia un modelo más avanzado, con:

• Análisis automatizados

• Cruces de información

• Supervisión más sofisticada

 Qué significa esto para el futuro del sistema tributario uruguayo

Más allá de su aplicación puntual, este impuesto refleja un cambio estructural:

👉 Uruguay avanza hacia un sistema fiscal más transparente, digital y alineado globalmente.

Esto implica que:

• La información será cada vez más relevante

• Los errores serán más visibles

• La planificación fiscal deberá ser más sólida

 Oportunidad para las empresas

Si bien puede verse como una mayor carga regulatoria, también representa una oportunidad para:

• Profesionalizar la gestión fiscal

• Mejorar la calidad de la información

• Automatizar procesos

• Reducir riesgos a futuro

El Impuesto Mínimo Complementario es una señal clara de hacia dónde se dirige el sistema tributario: más control, más información y más alineación internacional.

Las empresas que se anticipen y cuenten con sistemas adecuados estarán mejor preparadas para este nuevo escenario.

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