Proyectos de Inversión COMAP en Uruguay: Guía Completa para Acceder a Exoneraciones Fiscales

La Comisión de Aplicación de la Ley de Inversiones (COMAP) es el órgano responsable de evaluar y recomendar al Poder Ejecutivo los proyectos de inversión que se presentan al amparo de la Ley Nº 16.906, de 7 de enero de 1998, con el objetivo de fomentar el crecimiento económico y la creación de empleo en Uruguay. Está integrada por representantes del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), el Ministerio de Industria, Energía y Minería (MIEM), el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS), el Ministerio de Turismo (MINTUR), el Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca (MGAP) y la Oficina de Planeamiento y Presupuesto (OPP)

Elegibilidad de los proyectos comap

Para que un proyecto pueda ser declarado elegible por la COMAP debe cumplir, entre otros requisitos, con:

• Momento de la inversión: inversiones realizadas en el ejercicio en que se presenta el proyecto o en los seis meses anteriores

• Naturaleza de la empresa: aplicable a todo tipo de contribuyentes de IRAE (unipersonales, SRL, SAS, SA), nuevos o existentes, nacionales o extranjeras

• Montos mínimos: no hay un monto mínimo en moneda, pero sí se deben presentar respaldos técnicos, financieros y cronogramas de ejecución conforme a las planillas de contralor de la COMAP

Matriz de indicadores

La exoneración de IRAE se determina aplicando una “matriz de indicadores” que pondera el puntaje obtenido en cada uno de los siguientes criterios, cada uno con un rango de 0 a 10 puntos:

• Generación de empleo (40 %)

• Aumento de exportaciones (15 %)

• Descentralización (10 %)

• Tecnologías limpias (20 %)

• Investigación, Desarrollo e Innovación (25 %)

• Indicador sectorial (20 %) . El puntaje global (suma ponderada de cada indicador) se traduce en un porcentaje de exoneración de IRAE, restándose un punto al total para calcular el piso mínimo de exoneración.

Porcentajes y plazos de exoneración

Con el Decreto 268/020 (vigente desde 30 septiembre de 2020) se establecieron las siguientes condiciones para el IRAE:

• Exoneración mínima: 30 % (antes 20 %) durante al menos 4 ejercicios fiscales

• Exoneración máxima: hasta 90 % del IRAE a pagar

• Plazo de goce: mínimo 4 años y hasta 25 años, según monto de la inversión expresado en Unidades Indexadas (UI)

Otros beneficios fiscales

Los proyectos aprobados también pueden obtener:

• Exoneración del Impuesto al Patrimonio sobre bienes muebles incluidos en la inversión y obras civiles por 8 años (o toda la vida útil si es menor)

• Exoneración de IVA en la compra de bienes de capital

• Exoneración de tributos de importación para bienes no fabricados en Uruguay

Proceso de presentación

1. Preparación de la solicitud: confeccionar cronograma de inversiones, planillas de contralor y documentación técnica, financiera y legal.

2. Presentación en la Oficina de Atención a Inversores (OAI) de la COMAP, dependiente del MEF

3. Evaluación: análisis de cumplimiento de la matriz de indicadores, consultas interministeriales y, de ser necesario, visitas de verificación.

4. Resolución: recomendación de aprobación o rechazo al Poder Ejecutivo y emisión de la Declaración de Promoción en caso favorable.

Recomendaciones para el solicitante

• Definir metas claras en cada indicador, especialmente en Tecnologías Limpias o I+D+i para maximizar puntaje.

• Documentar exhaustivamente el cronograma de ejecución y el presupuesto, anticipando posibles ajustes.

• Monitorear periódicamente el cumplimiento de indicadores y presentar la declaración jurada de seguimiento en cada ejercicio para mantener los beneficios.

Al entender a fondo los criterios, plazos y requisitos de la COMAP, las empresas pueden planificar estratégicamente sus inversiones para maximizar los beneficios fiscales y contribuir al desarrollo económico de Uruguay.

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